Koszty uzyskania przychodu
Kosztem nie jest to, co zapłacone z firmowego konta, ale to, co spełnia definicję z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT i nie stoi w katalogu wyłączeń z art. 23.
Dział: Księgowość i podatki · 17 pytań w bazie Foki · Stan prawny: 20 września 2026
Co można wrzucić w koszty firmy?
Odpowiedź z podstawą prawną i stanem prawnym, a pod nią pytania, na których sprawdzisz, czy rozumiesz ten temat.
Co można wrzucić w koszty firmy?
Odpowiedź
Kosztem jest wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodów albo zachowania lub zabezpieczenia ich źródła — z wyjątkiem tego, co wylicza art. 23. Sama zapłata z firmowego rachunku i faktura na firmę nie wystarczą: musi istnieć związek wydatku z przychodem. Katalog wyłączeń z art. 23 ust. 1 jest długi i to on rozstrzyga najczęstsze wątpliwości: zakup środka trwałego nie jest kosztem od razu (pkt 1, kosztem są odpisy), spłata kapitału kredytu nie jest kosztem w ogóle (pkt 8), reprezentacja nie jest kosztem (pkt 23), a samochód osobowy ma własne limity (pkt 4, 46, 46a i 47).
Pod powierzchnią
- Podstawa prawna
- art. 22 ust. 1 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
- Stan prawny
- 20 września 2026
- Źródło
- tekst jednolity w Foce
Sprawdź, czy rozumiesz ten temat
5 pytań z bazy Foki. Pomyl się, a zobaczysz, co Foka robi z błędem.
Podstawa i stan prawny
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 (tekst jednolity)
Stan prawny: 20 września 2026 — to dzień, w którym cytaty przy pytaniach porównaliśmy z tekstem jednolitym w Dzienniku Ustaw. Przepisy się zmieniają; przed decyzją sprawdź artykuł w tekście, do którego prowadzi link wyżej.
Cała ustawa po ludzku — co reguluje i od którego artykułu zacząć: karta „PIT” w bazie wiedzy.
Co reguluje ten zakres
Art. 22 ust. 1 ustawy o PIT definiuje koszt: poniesiony w celu osiągnięcia przychodów albo zachowania lub zabezpieczenia ich źródła, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Art. 23 ust. 1 jest długim katalogiem wyłączeń: wydatki na nabycie środków trwałych, spłata kapitału kredytu, koszty reprezentacji, straty na nieubezpieczonych samochodach, udzielone pożyczki, utracone zaliczki, VAT poza wskazanymi przypadkami oraz limity dla samochodu osobowego.
Gdzie się najczęściej potknąć
Limity samochodowe łatwo pomieszać, bo są trzy różne: 25 % wydatków na używanie nie jest kosztem przy użytku mieszanym (pkt 46a), 20 % wydatków jest kosztem przy samochodzie prywatnym poza majątkiem firmy (pkt 46), a limit wartości dla amortyzacji zależy od emisji CO2 i napędu (pkt 4). Składka ubezpieczeniowa ma własną proporcję, liczoną zawsze od 150 000 zł (pkt 47), bez względu na emisję.
Przepisy, od których warto zacząć
Numeracja bywa zmieniana nowelizacjami — sprawdź ją w tekście, do którego prowadzi link wyżej.
| Przepis | Czego dotyczy |
|---|---|
| art. 22 ust. 1 | Definicja kosztu uzyskania przychodów |
| art. 22d ust. 1 | Wydatek do 10 000 zł zamiast odpisów amortyzacyjnych |
| art. 23 ust. 1 pkt 1 | Wydatki na nabycie środków trwałych i wartości niematerialnych |
| art. 23 ust. 1 pkt 4 | Limit wartości samochodu osobowego dla odpisów amortyzacyjnych |
| art. 23 ust. 1 pkt 8 | Spłata pożyczek i kredytów |
| art. 23 ust. 1 pkt 23 | Koszty reprezentacji |
| art. 23 ust. 1 pkt 43 | Kiedy VAT może być kosztem |
| art. 23 ust. 1 pkt 46 | Samochód prywatny poza majątkiem firmy |
| art. 23 ust. 1 pkt 46a | Samochód firmowy używany także prywatnie |
| art. 23 ust. 1 pkt 47 | Składka ubezpieczeniowa samochodu osobowego |
Najczęstsze pytania
Czy samochód używany w działalności gospodarczej może być kosztem?
Tak, ale z limitami, i są trzy różne. Wydatki na używanie firmowego samochodu osobowego, który służy także celom prywatnym, są kosztem w 75 % (art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT wyłącza 25 %). Odpisy amortyzacyjne są kosztem do wartości 150 000 zł przy emisji CO2 poniżej 50 g/km, 100 000 zł przy emisji równej lub wyższej i 225 000 zł dla pojazdu elektrycznego lub wodorowego (pkt 4). Samochód prywatny poza majątkiem firmy daje koszt w wysokości 20 % wydatków i składek (pkt 46).
Ile kosztów samochodu można odliczyć przy użytku mieszanym?
75 % wydatków na używanie. Art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT wyłącza z kosztów 25 % wydatków z tytułu używania samochodu osobowego, jeżeli jest on wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Ta sama reguła, wyrażona od strony wyłączenia.
Jaki jest limit amortyzacji samochodu osobowego?
Art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT wyłącza z kosztów odpisy w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej: 225 000 zł dla pojazdu elektrycznego lub napędzanego wodorem, 150 000 zł, gdy emisja CO2 silnika spalinowego jest mniejsza niż 50 g na kilometr, i 100 000 zł, gdy emisja jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr.
Czy zakup laptopa można od razu wrzucić w koszty?
Jeżeli jego wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł — tak. Art. 22d ust. 1 ustawy o PIT pozwala nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od takich składników majątku; wydatek na ich nabycie jest wtedy kosztem w miesiącu oddania ich do używania. Powyżej tej kwoty wydatek rozlicza się przez amortyzację (art. 23 ust. 1 pkt 1).
Czy spłata kredytu firmowego jest kosztem?
Kapitał nie. Art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT wyłącza z kosztów wydatki na spłatę pożyczek i kredytów, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek oraz sytuacji kredytu waloryzowanego kursem waluty obcej, opisanej w tym przepisie. Odsetki zapłacone od kredytu rozlicza się na zasadach ogólnych z art. 22.
Powiązane tematy
PIT
Ile wynosi podatek według skali, czym różni się od niego liniowy, co odlicza się od dochodu i jakie terminy pilnuje urząd skarbowy.
JDG
Od kiedy można legalnie działać, kiedy rejestracja nie jest jeszcze potrzebna i co trzeba zgłosić, żeby nie zapłacić za to później — z artykułem ustawy przy każdej odpowiedzi.
Rachunkowość
Kto prowadzi księgi rachunkowe, na czym polega zasada memoriału, co jest dowodem księgowym i jak długo trzeba trzymać dokumenty.
Środki trwałe
Od 10 000 zł zaczyna się ewidencja, od miesiąca po wprowadzeniu — odpisy. Policz wartość początkową i harmonogram, a przy każdej liczbie zobacz artykuł, z którego ona wynika.
Ucz się dalej w treningu
Ten sam dział w aplikacji: pytania dobierane do Twoich błędów, wyjaśnienie i podstawa prawna przy każdej odpowiedzi, Foka Score dla każdego działu.
Otwórz trening Wróć do działu Księgowość i podatki
Plan bezpłatny daje 15 minut nauki dziennie po zalogowaniu i nie wymaga karty.
Foka nie prowadzi księgowości, nie wypełnia deklaracji i nie rozlicza wynagrodzeń. To narzędzie do nauki: odpowiedź, przepis i pytania sprawdzające. Nie zastępuje doradcy podatkowego ani księgowego. FokaExam jest niezależnym narzędziem do nauki. Nie jest powiązana z KNF ani z Ministerstwem Aktywów Państwowych i nie prowadzi egzaminów. Zakres i aktualność materiałów są weryfikowane względem oficjalnych źródeł.